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總括全貌梳理脈絡開展竣工結算審計——某高速公路出城道路工程竣工結算審計案例

來源:田林縣審計局  作者:   發布時間:2019-01-11 10:22

某高速公路田林縣出城道路工程項目是某高速公路的重要組成部分,是田林縣進一步推進城鎮化建設的基礎性項目,對田林縣加快城鎮化建設及經濟社會發展有著重要作用。項目建設起點位于田林縣西北部樂裏河西岸( 接規劃的東丈路),經百花寨(K1+300),在平中(K2+400-K3+200) 處與G324 走向基本平行,從K3+400 與G324 相接後利用G324 國道的路線走廊進行拓寬改建,裁彎取直, 終點與某高速公路田林互通相接,路線全長4.517km。項目業主單位爲田林縣交通局,資金來源爲國家補助及地方自籌。

本項目總投資1.5 億元,其中高速公路2800 萬元,地方自籌1.22 億元。由于縣級財力有限,縣委、縣政府決定采用BT 模式建設。由百色市開發投資有限責任公司(後更名爲廣西百色開發投資集團)、廣西壯族自治區公路橋梁工程總公司組建項目建設聯合體對本工程進行投資建設,建成後由田林縣交通局回購。根據BT 合同,分三年回購,第一年按結算工程總造價的50% 向投資方支付回購款,第二年支付結算工程總造價的30%,其余款項在第三年末支付完畢。支付每期回購款時,同時支付當期回購利息。

確定審計重點

田林縣審計局全面深入地審查該工程項目履行建設的程序、進行招投標、簽訂和履行合同、管理工程施工、編報工程造價等情況,最終核減工程造價約3357 萬元,核減達20%,在促進建設單位完善制度、規範管理、提高投資效益等方面發揮了積極作用。

按照審計工作程序,審計組首先對被審計單位和建設項目的基本情況進行審前調查,針對該項目投資額大、建設內容複雜、審計質量要求高的特點,確定項目審計的主要目標是竣工結算造價審計:合同內工程的完成是否真實有效;重點審計量大價高的項目,檢查工程量計算是否有誤,價格計取是否准確;全面審查設計變更和現場簽證中簽證工程是否真實有效,合同外增加工程的單價是否計算正確。

查找審計疑點和線索

根據審計重點,審計人員對項目送審資料進行全面審查,查找出了資料存在的一些問題:一是資料不完善,如竣工圖沒有蓋竣工圖章, 簽證單沒有建設單位、監理單位、施工單位、簽證小組簽字確認蓋章,施工方沒有提供收方單記錄、工程聯系單、簽證單原件;二是土石方收方記錄沒有標注開挖前後的標高,道路工程的收方工程量大大超過合同的工程量;棄土、回填土的棄土場和取土點及運距沒有確認資料;三是道路變更項目特殊路基回填材料不符合設計要求;四是部分項目報價過高;五是路燈的價格在招投標階段沒有描述清楚要參照的品牌、型號及杆的高度等,施工單位未提供采購時的發票;六是改河道産生的抽水台班簽證,沒有監理和簽證小組簽字認可;七是人工費及材料價差的調整;八是檢驗試驗費沒有按實結算。

采取的措施

面對不完整的工程資料,審計人員認真思索,有針對性地采取不同的審計方法展開。

針對竣工圖沒有蓋竣工圖章, 簽證單沒有建設單位、監理單位、施工單位、簽證小組簽字確認蓋章,沒有提供相關資料原件的問題,審計將問題一一列出發函給施工單位,要求其在規定時間內將資料補齊,並抄送給建設單位,由建設單位與相關單位協調盡快幫助施工單位完善資料。

針對道路土石方收方量超過合同量的問題,審計人員注重核查計量依據的資料,審查計量依據的充分性,組織建設單位、施工單位以及政府簽證小組到現場進行確認,確定開挖及回填土石方的路段。

通過審查資料,審計發現道路工程土方開挖、回填工程量的計算均與實際竣工圖不符,均應調減。審計根據施工單位提供的收方記錄以及建設單位提供的設計圖紙,利用軟件計算出實際開挖的土方量及回填的土方量,並通過現場勘察和專家論證,確定挖石方的種類。最終,道路工程合同造價5381 萬元,送審造價7492 萬元,審定造價6078 萬元,核減1414 萬元,核減率18.87%。

取土、棄土地點和運距無法通過審閱資料等方式了解,審計組重新組織建設單位、施工單位、監理單位、簽證小組對以上地點進行核查。經過核查,取土點、棄土點及運距符合設計要求,均爲4km。

經過現場勘察以及與建設單位、施工單位談話了解,道路工程變更項目中特殊路基回填片石項目與實際情況不符。特殊路基處理采用回填片石方式,原合同爲外購石片進行回填,在實際施工過程中有部分路基沒有采用外購石片進行回填,而利用河卵石進行回填。但在收方記錄中顯示特殊路基全部回填片石,建設單位現場管理人員沒有明確記錄回填河卵石的路段。後經審計協調,施工單位雙方同意在審定的工程量(54495.715)的基礎上按外購片石50%,河卵石50% 進行結算。經審計重新計算調整後,道路工程變更項目核減送審造價522 萬元。

道路變更中特殊路基回填河卵石項目、涵洞工程變更項目全包雙排1350 圓管涵項目、排水工程變更項目的回填無砂大孔項目等報價過高,審計要求施工單位重新複核報價。經過複核,施工單位回填河卵石項目報價56.31 元/m3, 全包雙排1350 圓管涵項目報價4439.26 元/m,回填無砂大孔項目報價324.1 元/m3。審計根據施工方法、施工期的材料價格,運用造價軟件,重新對以上項目進行複核,回填河卵石項目複核單價25.81 元/m3, 全包雙排1350 圓管涵項目複核單價3959.22 元/m,回填無砂大孔項目複核單價爲240.19 元/m3。

路燈的品牌、型號在招標過程中沒有描述清楚,施工單位根據建設單位的要求對路燈進行采購。施工單位在結算時按照投標價格進行結算。通過現場勘察後,要求施工單位提供路燈的型號以及采購的發票。路燈合同工程量爲308 套,單價爲10625.57 元/ 套。審計結算工程量爲303 套。施工單位已經購買308套單臂燈,因村民阻止安裝5 套路燈,故實際安裝303套路燈,未安裝的5 套路燈移交給市政工程管理局路燈管理所保管。審計根據施工單位提供的單臂燈資料(品牌、規格、型號、采購發票)以及市場詢價,確定單臂燈材料價8000 元/ 套。照明工程合同價800 萬元,送審造價808 萬元,審計進行計算調整後審定造價588 萬元,核減造價220 萬元,核減率27.22%。

按照合同規定,簽證需要經建設單位、監理單位、施工單位、政府簽證小組等四方簽字蓋章。但是施工單位提交的抽水項目簽證只有建設單位、施工單位簽字確認,沒有監理單位和政府簽證小組成員簽字,並且抽水台班的工程量無法確認,審計不予以結算。

根據合同的約定調整材料價差,施工單位在結算送審文件中,對所有材料的施工期間信息價均按整個工程施工的期間進行籠統的平均,未能如實反映各種材料真正施工期間的信息價。審計人員根據竣工資料確定各單位工程的實際施工期間,按各單位工程的實際施工期間計算材料信息價的平均值,並與基准價對比,對變化幅度超過5% 的材料信息價才予以調差。根據合同的約定調整材料價差,核減造價310 萬元。

審計成果及啓示

某高速公路田林縣出城道路工程項目竣工結算審計的質量得到了縣領導、相關部門和被審計單位的高度認可。施工單位編報結算的工程造價爲1.67 億元,經審核,審計審定結算金額爲1.33 億元,核減金額3357 萬元,核減率達20%。

審計人員從本項目中可以得到一些啓發:一是竣工結算審計必須做好審前調查工作,針對審計項目的特點准確把握審計重點,找准審計切入點;二是必須多方面調查了解有關情況,特別是要關注和掌握施工中使用的各種材料的采購,以確保工程造價的計算准確;三是由于建設單位項目管理人員缺乏結算審計的專業知識,因此在項目實施期間,審計應對重大項目實施全覆蓋有重點的跟蹤審計。特別是對增加的工程,應要求施工單位進行報價,經審計審核後,針對增加的項目簽訂補充協議,以此做爲結算的依據;四是必須嚴格按照合同進行結算。